Co je finanční audit společnosti

Finanční audit ve společnostech v České republice se řídí jak národními, tak mezinárodními normami a zákony. Hlavním cílem auditu je ověření, zda finanční výkazy společnosti poskytují pravdivý a férový obraz o její finanční situaci, výkonnosti a cash flow v souladu s příslušnými účetními standardy. Zde jsou některá základní pravidla a požadavky pro provádění finančních auditů ve společnostech v České republice:

1. Právní rámec

• Zákon o účetnictví (č. 563/1991 Sb.): Stanovuje základní požadavky na vedení účetnictví, účetní závěrky a jejich audit.
• Zákon o auditorech (č. 93/2009 Sb.): Upravuje pravidla pro auditorskou činnost, včetně registrace auditorů, jejich povinností a práv.
• Mezinárodní standardy účetního výkaznictví (IFRS) a České účetní standardy pro podnikatele: Určují, jak mají být finanční transakce zaznamenávány a prezentovány ve finančních výkazech.

2. Povinnost auditu

• Finanční audit je povinný pro společnosti, které překročí během alespoň dvou po sobě jdoucích účetních období alespoň dvě z následujících tří kritérií: celková aktiva 40 milionů Kč, obrat 80 milionů Kč, průměrný počet zaměstnanců 50.
• Společnosti kotované na veřejném trhu, banky, pojišťovny, a další specificky určené subjekty jsou auditu povinny bez ohledu na velikost.

3. Výběr a registrace auditora

• Auditor musí být nezávislý a zapsaný v seznamu auditorů vedeném Komorou auditorů České republiky.
• Společnost by měla zajistit, aby auditor nebyl v konfliktu zájmů a mohl poskytnout objektivní hodnocení.

4. Průběh auditu

• Audit zahrnuje ověření účetních záznamů, finančních výkazů a systémů vnitřní kontroly společnosti.
• Auditor využívá různé auditní techniky a postupy, včetně testování dokumentace a transakcí, rozhovorů s personálem a pozorování.

5. Auditní zpráva

• Po dokončení auditu auditor vystaví auditní zprávu, ve které shrne své zjištění a poskytne názor na to, zda finanční výkazy společnosti poskytují pravdivý a férový obraz o její finanční situaci a výkonnosti.
• Zpráva může obsahovat standardní (bez výhrad), upravený (s výhradami), negativní nebo zdrženlivý názor.

6. Dodržování etických principů

• Auditor musí během celého procesu dodržovat vysoké etické standardy, včetně integrity, objektivity a profesionálního chování.

Přísné dodržování těchto pravidel a požadavků zajistí, že audit bude proveden kvalitně a s nezbytnou pečlivostí, což přispěje k větší transparentnosti a důvěře ve finanční výkazy společnosti.

Nejčastější chyby a problémy při auditu

Při provádění finančního auditu mohou auditoři a audítované společnosti narazit na řadu problémů, které mohou audit komplikovat nebo zpomalit. Zde jsou některé z nejčastějších problémů, se kterými se auditoři setkávají:

1. Nedostatečná dokumentace a evidence

Některé společnosti nemají kompletní nebo uspořádané účetní záznamy a doklady, což ztěžuje auditorskou verifikaci a analýzu.

2. Slabiny ve vnitřních kontrolách

Slabé nebo neúčinné vnitřní kontrolní systémy mohou zvýšit riziko chyb nebo podvodů a omezit schopnost společnosti chránit svá aktiva.

3. Neshody v účetních zásadách

Aplikace nekonzistentních účetních politik a postupů může vést k nesrovnalostem ve finančních výkazech a ztížit jejich srovnatelnost a pochopení.

4. Komplexní finanční transakce

Některé finanční transakce a dohody mohou být vysoce komplexní a vyžadují speciální účetní ošetření, což může audity zkomplikovat.

5. Omezený přístup k informacím

Auditoři mohou čelit omezenému přístupu k některým klíčovým informacím nebo osobám v organizaci, což může zpomalit proces auditu.

6. Časová omezení

Přísné termíny pro dokončení auditu mohou omezit hloubku a rozsah auditorských procedur, zejména pokud auditoři narazí na neočekávané problémy.

7. Technologické problémy

Integrace a používání nových technologií v účetních a finančních systémech může představovat výzvy pro auditory, pokud nejsou obeznámeni s těmito technologiemi.

8. Odpisy a ocenění aktiv

Stanovení správné výše odpisů a ocenění některých typů aktiv, jako jsou nehmotná aktiva nebo investice, může být komplikované a subjektivní.

9. Změny v účetních standardech

Pravidelné změny a aktualizace v účetních standardech mohou způsobit, že společnosti a auditoři musí aktualizovat své postupy a politiky, aby byly v souladu s novými požadavky.

10. Konflikty s managementem

Někdy může dojít k neshodám mezi auditorským týmem a vedením společnosti ohledně účetních postupů, ocenění aktiv nebo odhalení informací ve finančních výkazech.

Překonání těchto problémů vyžaduje úzkou spolupráci mezi auditorským týmem a audítovanou společností, pečlivé plánování, efektivní komunikaci a odborné znalosti v oblasti účetních a auditorských standardů.

Příprava na audit krok za krokem

Příprava na finanční audit je komplexní proces, který vyžaduje důkladné plánování a organizaci. Následující kroky poskytují rámec, jak systematicky přistupovat k přípravě na audit a zajistit jeho hladký průběh:

1. Určení rozsahu a plánování auditu

• Zahájení komunikace s auditorskou firmou: Diskutujte o rozsahu auditu, hlavních oblastech zaměření a předběžném časovém harmonogramu.
• Stanovení interního časového plánu: Určete klíčové milníky a termíny pro přípravné práce.

2. Jmenování interního auditního týmu

• Vytvoření pracovní skupiny: Sestavte tým zaměstnanců, kteří budou zodpovědní za koordinaci s auditorem a přípravu potřebných informací.

3. Revize finančních záznamů a dokumentace

• Zajištění úplnosti záznamů: Přezkoumejte a aktualizujte všechny účetní záznamy, aby byly úplné a přesné.
• Příprava podkladů: Shromážděte všechny relevantní finanční dokumenty, včetně smluv, faktur, bankovních výpisů a dokumentace k dlouhodobým investicím.

4. Kontrola vnitřních kontrolních systémů

• Ověření efektivity kontrol: Přezkoumejte a testujte klíčové vnitřní kontrolní mechanismy a postupy.
• Dokumentace kontrolních procesů: Zajistěte, že dokumentace vnitřních kontrol je aktuální a přesná.

5. Přezkoumání a příprava finančních výkazů

• Sestavení finančních výkazů: Ujistěte se, že všechny finanční výkazy jsou kompletní a v souladu s platnými účetními standardy.
• Analýza a vysvětlení výkyvů: Připravte analýzy a vysvětlení pro významné výkyvy nebo změny ve finančních datech oproti předchozím obdobím.

6. Proaktivní řešení známých problémů

• Identifikace a řešení problémů: Proaktivně identifikujte a řešte jakékoli známé účetní nebo finanční problémy před zahájením auditu.

7. Organizace a předání dokumentů auditorovi

• Příprava pracovního prostoru: Zajistěte, aby auditoři měli přístup k potřebným pracovním prostorům a zdrojům.
• Shromáždění a předání dokumentů: Organizujte a připravte všechny požadované dokumenty a informace pro snadný přístup auditora.

8. Podpora během auditu

• Odpovědi na dotazy auditora: Rychle a přesně reagujte na dotazy a požadavky auditora.
• Pravidelné aktualizace: Udržujte pravidelnou komunikaci s auditorským týmem, abyste byli informováni o průběhu a případných problémech.

9. Přezkoumání návrhu auditní zprávy

• Prostudování nálezu a doporučení: Pečlivě přezkoumejte návrh auditní zprávy a diskutujte o jakýchkoli nesrovnalostech nebo záležitostech s auditorem.

10. Implementace doporučení auditora

• Plán na nápravná opatření: Vypracujte a implementujte plán pro řešení jakýchkoli identifikovaných problémů nebo slabých míst.

Přípravou podle těchto kroků zvýšíte pravděpodobnost hladkého průběhu auditu a minimalizujete potenciální stres a nesrovnalosti během auditního procesu.